Незнание законов не освобождает от ответственности. Но зачастую человеку, не обладающему специальными знаниями в области юриспруденции, бывает нелегко разобраться в тонкостях правовых коллизий и уследить за нововведениями в российском законодательстве. В проекте ИА KamchatkaMedia "Правовой ликбез" наши эксперты — камчатские юристы Светлана и Никита Титовы — рассказывают просто о сложном.
Светлана и Никита помогают начинающим и действующим предпринимателям вести бизнес ЗАКОННО. Их основная специализация — обеспечение законности управленческого решения. С чего начинается бизнес? Как понять, соответствует ли действующему законодательству бизнес-идея? Как не спустить все деньги на некачественный информационный продукт или пустую франшизу? Как составить бизнес-план, когда нужны разрешительные документы? Как выбрать систему налогообложения? Нужен ли персонал и как им управлять? Об этом и многом другом они расскажут нашим читателям. Бизнес — сплошная зона риска? Да! Но законно — значит, правильно!
С чем едят франшизы, мы уже писали. С чем же едят самозанятого (гусары, молчать!) "партнеры" и проверяющие органы?
С чего начинается бизнес? Франшиза (и с чем её едят)Самозанятость. Очень многое для русского сердца слилось в этом звуке! Налоговая ещё не успела объявить об окончании пилота и запуске нового налогового режима на территории всей страны, а работодатели уже объявили своим крепостным, что всё — вы теперь самозанятые. Такой вот юрьев день. Закон, естественно, что тогда, что сейчас, читают не все.
Единственное, что нужно запомнить раз и навсегда о самозанятости: это специальный налоговый режим для лица, получающего доходы от профессиональной деятельности, а не способ снизить расходы на персонал! А, и да, это всё ещё эксперимент.
В соответствии с частью 3 пункта 1, пунктом 1.1. Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", с 1 июля 2020 года эксперимент распространился на территорию всех субъектов Российской Федерации, при этом, каждый субъект должен принять соответствующий закон, вводящий этот режим. В Камчатском крае налог на самозанятость введен Законом Камчатского края от 28.05.2020 № 462.
Давайте вместе вычитаем 422-ФЗ.
Пункты 2, 3 статьи 1: эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно. В течение десяти лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в 422-ФЗ в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов, установленного пунктом 8 части 2 статьи 4 этого закона.
Основные маяки самозанятости
Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 422-ФЗ).
Плательщики налога на профессиональный доход — физические лица или индивидуальные предприниматели, самостоятельно, единолично, своими силами осуществляющие разрешенные в рамках специального налогового режима виды деятельности и перешедшие в установленном порядке на спецрежим (часть 1 статьи 4 422-ФЗ).
Налоговые ставки спецрежима "Налог на профессиональный доход" — 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 422-ФЗ).
Порог дохода — 2,4 миллиона рублей за календарный год (часть 8 статьи 4 422-ФЗ).
Кому не суждено стать плательщиком налога на профессиональный доход? Кто обречен платить страховые взносы до скончания века?
В соответствии с частью 2 статьи 4 422-ФЗ, не вправе применять специальный налоговый режим:
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Объект налогообложения для самозанятого — доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
!!! В соответствии с частью 2 статьи 6 422-ФЗ, НЕ ПРИЗНАЮТСЯ объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
9) от уступки (переуступки) прав требований;
10) в натуральной форме;
11) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Что осветили нам маяки?
1. Самозанятым может стать не только физическое лицо, но и индивидуальный предприниматель, если он не применяет иные налоговые режимы, его деятельность не входит в список запрещенных на налоге на профессиональный доход и его доход не превышает порог в 2,4 миллиона рублей.
2. Самозанятые не признаются плательщиками страховых взносов. Даже ИП (часть 11 статьи 2 422-ФЗ).
3. Самозанятый производит товары, выполняет работы, оказывает услуги без ансамбля, исключительно сам. Своими руками и головой.
Регистрация в качестве самозанятого для физического лица — дело двух минут. Нужно просто скачать приложение "Мой налог" (0+), пройти аутентификацию в нём, и всё готово. Приложение заменяет бухгалтера и онлайн-кассу: всё рассчитывает само.
ИП потребуется совершить чуть больше телодвижений. Сначала необходимо прекратить применение ранее выбранного налогового режима, сдать уведомление об этом в свою налоговую инспекцию, и только после его регистрации налоговой скачать приложение и начать им пользоваться. Датой начала применения спецрежима "Налог на профессиональный доход" при этом будет дата регистрации в приложении.
Кстати, автор этой статьи (тот, который Света) является индивидуальным предпринимателем-самозанятым. Для начала применения НПД автор сначала закрыла КУДиР (книгу учета доходов и расходов), красиво её сшила красными нитками (других под рукой не было), опечатала её на хранение, случайно разлила на неё кофе, подала в налоговую регистрационную форму уведомления о прекращении применения своей УСНки, и уже только после этого установила на телефон приложение. Просто и подробно алгоритм действий для ИП расписан в Письме Федеральной налоговой службы от 15.01.2019 № СД-4-3/101@.
А дальше начинается грусть
Ставки налога на профессиональный доход — ниже некуда (при учете отсутствия обязанности платить страховые взносы).
Но!
А) Забудьте о мыслях вместо НДФЛ (от 13 %) заплатить 4/6 % НПД при продаже квартиры или машины, аренды коммерческой недвижимости (свою жилую квартиру сдавать можно).
Б) Доходом замозанятого признается любое поступление средств. Самозанятый не ведет бухгалтерский учет и не вправе уменьшать доходы на расходы. Кстати, некоторые сервисы, запущенные банками "в помощь" самозанятому, долбят налог вообще на все поступления. Скинула мама пару тысяч внуку на пятьсот первую в коллекции машинку — сервис сам учел эти деньги как объект налогообложения, исчислил с него налог и швырнул автоплатежом на счета Федерального казначейства. Обсуждений на эту тему в рунете — уже километры страниц.
В) С самозанятым, который в течение двух прошедших лет был в трудовых отношениях с этим же лицом, нельзя заключать договор. Вернее можно, право на труд никто не отменял, но этот самозанятый не вправе применять ставки НПД (будет обычный НДФЛ, который сильно выше ставок налога на профессиональный доход), а вторая сторона должна будет платить за него взносы и выступать налоговым агентом.
Вот тут давайте остановимся и рассмотрим пункт "В" поподробнее.
Есть предположение, что с какого-то перепугу некоторые работодатели дружно решили, что вся эта возня с самозанятостью устроена специально, чтобы они смогли наконец-то выгнать всех своих дармоедов без отпусков и больничных на ГПД (гражданско-правовой договор). Ещё до этого эксперимента мы встречали восхитительные конструкции гражданско-правовых отношений с физическим лицом, типа начальника отдела — ИП на УСН "доходы — расходы". Де, он оказывает услуги.
Про самозанятых надзорные органы сказали сразу: даже не думайте в эту сторону.
Специально для таких товарищей Федеральная налоговая служба разработала целую скоринговую систему, позволяющую быстро и надёжно (для налоговой) выявлять подмену трудовых отношений договорами с самозанятыми.
Можно сколько угодно говорить об аморальности камуфляжа трудовых отношений. Заключая гражданско-правовой договор и нагружая, как при трудовом, компания лишает человека социальной и финансовой стабильности, трудовых гарантий, элементарно, пенсии. Но кого это когда волнует?
Поэтому давайте языком цифр.
Работодатель в рамках трудовых отношений снижает уровень безработицы, создавая рабочее место, становится плательщиком страховых взносов, на которых держится медицинская и пенсионная системы, несёт обязанности налогового агента (исчисляет и перечисляет НДФЛ), то есть несет кучу социальных и государствостроительных обязательств.
Заключая гражданско-правовой договор с самозанятым, компания, да, способствует легализации объектов налогообложения, так как стороны "обеляют" доход физического лица и расходы компании. Но по всем остальным "параметрам" недополучает Родина, недополучает. Так что злить судьбу в лице налоговой — очень плохая затея.
Как вообще выглядят нормальные отношения с самозанятым?
Думая о том, можно ли конкретного человека использовать именно как плательщика налога на профессиональный доход, представляйте себе ваши отношения с парикмахером. И наоборот — если вы сам являетесь плательщиком налога на профессиональный доход, представьте парикмахером себя.
Представим, что клиент обращается к парикмахеру ежедневно (просто представим!) и каждый раз выплачивает ему одну и ту же сумму. Регулярность, кратность или идентичность сумм выплат за период являются признаками трудовой деятельности. Но! Вспомним себя в кресле парикмахера. Как мы даём Задание Заказчика? Я хочу вот так, вот так, и на висках чтобы вот так. Пожалуйста, давайте побыстрее. Парикмахер отвечает невнятное "угу" и начинает делать вот так, вот так и на висках вот так. За что именно вы заплатите деньги парикмахеру? За процесс или за результат?
В этом краеугольное отличие трудовых отношений от гражданско-правовых. В трудовых отношениях вы платите за процесс труда: за то, что человек в вашем распоряжении с 9 до 18:00. В гражданско-правовых вы оплачиваете только результат и не можете влиять на процесс его достижения!
Вот реальная ситуация, поведанная нам нашим коллегой-юристом.
Дано: ООО и физическое лицо — самозанятый, вид деятельности — "Юристы. Консультирование".
Юрист ведет все правовые и околоправовые дела компании. Ежемесячно он получает за свои услуги одну и ту же сумму. Ну, так у них получается, что каждый месяц услуг набирается именно на столько, это вообще типично для юридического аутсорсинга и абонентского обслуживания.
Одновременно и юрист, и ООО получают от налоговой требования предоставить пояснения, не трудовые ли это отношения, а то мы вас знаем, вы горазды.
Но у юриста и ООО всё красиво и бело. Между ними: а) заключён договор возмездного оказания услуг, б) каждое задание заказчика оформляется дополнительным соглашением, в котором четко прописываются виды и содержание услуг, сроки их оказания, в) в строгом соответствии с этим договором по окончании каждого расчётного периода стороны подписывают акты оказания услуг, г) юрист выставляет счета на оплату ООО, д) получив деньги, юрист формирует в приложении электронный чек, в котором указывает, по какому договору оказаны услуги и каким актом они закрыты. То есть стороны заключили договор и формируют по нему первичку.
А ещё они абсолютно правильно указали в пояснениях, что результат сотрудничества реальный и измеримый, а заказчик (ООО) не контролирует процесс оказания услуг. Юрист получает от заказчика задания и требования к результату, а своим трудом распоряжается полностью самостоятельно: он может сесть за написание заказанного договора в любое ему удобное время, хоть за две минуты до дедлайна, лишь бы успел. Он может писать договоры и прочие правовые документы хоть лёжа в ванне. А если в процессе оказания услуг в воду упадёт ноутбук на зарядном устройстве, подключенном к электросети, и юрист в связи с этим окончит свою юридическую карьеру, заказчику ничего за это не будет: он не только не контролирует процесс, но и не несет за него ответственности. А вот если работник засунет пальцы в розетку, наши поздравления работодателю: сектор "Приз" на барабане! От штрафа до курортов Воркуты.
Именно в этом смысл сотрудничества с самозанятым. Стороны равноправны, равновесны, не несут друг за друга ответственности, не контролируют друг друга.
Кому ДЕЙСТВИТЕЛЬНО выгодно применять спецрежим НПД?
Эксперимент многие посчитали налоговым послаблением — манной небесной и щедрым подарком. Для большинства это действительно так. Но не для всех.
Перед принятием окончательного решения сделайте расчеты налоговой нагрузки для вашего вида деятельности для ИП на разных спецрежимах и для самозанятого.
Как мы уже писали выше, объектами налогообложения для самозанятого является вся сумма дохода, полученная от клиента. При этом самозанятый не может уменьшать доходы на расходы.
Для юриста Светы применение этого налогового режима действительно выгодно. Света избавляется от обязанности платить за себя страховые взносы, вести бухгалтерский учет (на УСН "Доходы" это и так необязательно, но Света вела), сдавать декларации (считать Света умеет только до двадцати, дальше пальцы заканчиваются, и заполнение деклараций для неё — действительно проблема). У Светы почти нулевые расходы: с большинством клиентов она работает дистанционно, расходуются только нервные клетки, а их все равно не учесть. На работников Свету давит жаба, и не нужны они ей. Да, есть амортизация рабочего оборудования (ноутбук да принтер), да, есть расходы на связь, но они не делают погоды.
А для мастера бьюти-индустрии Кати выгода НПД уже не так очевидна. Катя затратила на оказание услуги материалов на 700 рублей, а получила от клиента 1000. На НПД она заплатит налог не с 300 рублей разницы, а с тысячи. А у неё ещё есть аренда студии, закупленное оборудование, реклама. Вполне может оказаться, что ей выгоднее сидеть на патенте или УСН "Доходы — расходы". Да, для этого придётся зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и делать расчеты. Но это не так страшно и тяжело, как кажется. Не умеющая считать Света же как-то справлялась.
Не стоит сразу бросаться в тихий омут буйной головой. Прочитайте ещё раз 422-ФЗ, позвоните на горячую линию Федеральной налоговой службы, посчитайте налоговую нагрузку. Возможно, именно вам НПД не так уж и подходит.
"Забавные" факты о самозанятости
1. В ранних версиях приложения "Мой налог" на аватарку профиля можно было поставить только ту фотографию, которую приложение само сделало во время аутентификации пользователя. На фронтальную камеру телефона, обжатую до состояния "на тапок снято". Мужчинам, наверное, не так важно, а женщины страдали;
2. Приложение "Мой налог" до сих пор не позволяет выставлять счета на оплату. По большому счёту, самозанятый и не обязан это делать (как и ИП, кстати), но клиенты требуют. Разработчики, ну жалко, что ли, допилить эту функцию? А пока можно скачать в интернете или выцыганить у знакомого бухгалтера образец счёта в Excel.
3. Самозанятый и имеет, и в то же время не имеет право принимать деньги на личную карту. Налоговая много раз высказывалась, что ей абсолютно всё равно куда вы там что принимаете — декларируйте доходы "вбелую", и всё. А вот Центробанк против. Секрет прост: действующее законодательство не содержит запрета, но обслуживание карты физического лица бесплатно, а за корпоративную карту нужно платить. Поэтому перед приёмом оплаты перечитайте свой договор с банком, иначе можно поймать блокировку счетов.
И ещё раз.
Дорогие наши, любимые, родные работодатели! НПД — не способ выгнать работников на мороз. Это специальный налоговый режим, применяемый равными вам субъектами предпринимательской деятельности, находящийся под пристальным взглядом налоговой. Не нужно задавать вопросы юристу, как перевести на самозанятость кассира, официанта, воспитателя детского сада и т.п. Нельзя. Вот просто нельзя.
Редакция обращает внимание, что неисполнение законодательства влечет административную и/или уголовную ответственность.
